越南新增值税法: 民國114年7月1日(2025/07/01)上路，這些「稅務改革」、「發票新制」你搞懂了嗎？財政部公函「最新解釋」关键合规指南?! 一次看懂！(下)
2024年11月26日，越南國會通過了第48/2024/QH15號《增值稅法》。該法律將於2025年7月1日正式生效，全面取代2008年版《增值稅法》。
6．現在，每年個人和經營戶的免稅營業額提高了，從1億越南盾變成2億越南盾 (100,000,000 ~ 200,000,000 VND)。
=》這是一項支持微型企業的措施，這類企業通常營運不穩定或規模不大（例如：家庭餐館、雜貨店、維修服務等）。此舉旨在減輕他們的稅務行政負擔，同時鼓勵他們自願申報和遵守法律。
7．修改或補充一些不受增值稅（VAT）的商品和服務指南，以消除企業和行政手續上的困難，例如:
(1) 過去，針對出口的資源和礦產品，如果其總價值（包括資源+礦產本身+能源成本）佔產品成本的51%或以上，就可以據此確定增值稅（VAT）稅率和是否能獲得退稅。但現在，這項規定已被政府制定的「清單」取代。 未來將直接依據這份清單來決定增值稅稅率和退稅政策。這份「清單」的名稱是: " các sản phẩm xuất khẩu chế biến từ tài nguyên, khoáng sản khai thác và không khuyến khích xuất khẩu, hạn chế xuất khẩu - 從開採的資源、礦產加工而成，且不鼓勵或限制出口的產品"
(2) 將“電腦軟體”改為“依法規定的軟體產品與軟體服務”；
(3) 資本轉讓的範圍不包括投資項目轉讓或資產出售
8．修訂並補充部分特殊行業的計稅價格計算方式（如：促銷用商品與服務、不動產、賭場、電子遊戲等）。
- 例如：對於賭場與電子遊戲服務，增值稅不按客戶支付總額徵收，而是以企業實際收入扣除獎金後的淨額作為計稅依據，以更真實地反映所提供之淨值服務。
修改或補充調整某些商品和服務的增值稅（VAT）計稅價格的計算方式 (例如：用於促銷的商品和服務、房地產經營活動、娛樂場（賭場）經營服務、有獎電子遊戲等)。
- 舉例說明: 以娛樂場（賭場）經營服務或有獎電子遊戲項目為例，其計稅價格將不再是顧客投入的全部金額、而是會改為扣除支付給客戶的獎金後的實際收入。這樣調整能更準確地反映企業實際獲得的純服務價值。
9．將增值稅（VAT）的納稅義務發生時間（或稱「計稅時點」）法制化。此前，這項規定僅在政府的議定和通知中進行指導。
10．補充貨物增值稅（VAT）的納稅義務時間點
過去，貨物的增值稅（VAT）納稅義務發生時間主要是在所有權或使用權轉移時。
現在，除了上述規定，開立發票的時點也將被納入貨物增值稅的納稅義務發生時間
11．進項增值稅抵扣
根據之前的規定（舊法律和相關指導文件，如第219/2013/TT-BTC號通知），如果企業希望抵扣進項增值稅，那麼價值在2,000萬越南盾 (20,000,000 VND)或以上的交易，必須採用非現金支付方式（即通過銀行轉賬、匯票或合法的電子支付方式）。如果以現金支付，該筆進項增值稅將不予抵扣。
然而，新法律規定：「b) 對於購進的貨物和服務，應有非現金支付憑證，但政府規定的某些特殊情況除外。」
根據新法律，具體的「支付門檻」已不再直接在法律中詳細規定。未來是否適用非現金支付條件來抵扣稅款，以及具體的金額門檻，將由政府透過指導性議定來決定。
因此，自2025年7月1日起，如果沒有非現金支付憑證，該筆進項增值稅將不予抵扣，除非屬於政府規定的特殊情況。
12．退稅新增規定：
針對投資擴建項目在投資初期階段中，尚未抵扣的進項增值稅金額達到或超過3億越南盾(300,000,000 VND)，則可以獲得增值稅退稅（第15條）
13．當企業執行投資專案（不論是整體專案還是其中某個階段/項目），自該專案或該階段/項目完成當天起，最多只能在一年內提出增值稅（VAT）退稅申請，逾期就無法申請
14．修訂增值稅（VAT）退稅規定，在某些特定情況下對納稅人有利。例如，僅生產應繳納5%增值稅的商品/服務的企業、處於有條件經營行業或尚未繳足註冊資本的投資項目，以及出口商品/服務等
15．取消因企業所有權變動（如轉讓、併購、分拆、合併）所產生之退稅規定。
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